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2018年的湖南、廣東高新技術企業(yè)認定都已經(jīng)開始實行現(xiàn)場檢查，哪些指標是檢查組重點關注的問題？對于已經(jīng)是高新技術企業(yè)的公司，后續(xù)享受高新優(yōu)惠，要注意哪些問題呢？
一、認定前“現(xiàn)場檢查”要點
從目前獲得信息看，絕大部分在現(xiàn)場就被否的已經(jīng)模棱兩可，問題集中爆發(fā)點在以下幾個方面：
1、如何證明收入是高新收入。按照《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火【2016】195號）的規(guī)定，高新技術產(chǎn)品（服務）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務）收入與技術性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術應屬于《技術領域》規(guī)定的范圍。
實務中，如果企業(yè)賣的是產(chǎn)品，且產(chǎn)品是委托他人加工，但企業(yè)又是以購買的形式從受托方取得，而后再加價銷售。這種模式很容易被認定為“商貿(mào)行為”，無法證明所銷售的產(chǎn)品為“自產(chǎn)產(chǎn)品”。
如果企業(yè)提供的是服務，則會要求說明服務的核心技術是什么，核心技術是否在《技術領域》內(nèi)。如果企業(yè)是在現(xiàn)有成熟技術的基礎上，額外附加個人創(chuàng)意為客戶提供服務，就很難提供屬于自己且又符合《技術領域》內(nèi)的核心技術。
2、如何證明高新收入和知識產(chǎn)權的關系。按照《高新技術企業(yè)認定管理工辦法》（國科發(fā)火【2016】32號）的規(guī)定，企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權。
對于企業(yè)的主要產(chǎn)品（服務）形成的收入，需要企業(yè)描述取得的知識產(chǎn)權和產(chǎn)品（服務）的關系。
3、如何證明發(fā)生的研發(fā)費用。盡管企業(yè)提交的資料已經(jīng)包含了中介機構出具的研發(fā)費用專項審計報告，但在現(xiàn)場檢查時，也會看企業(yè)的研發(fā)費用明細賬。如果企業(yè)在會計科目中根本沒有設置“研發(fā)支出”、“管理費用——研發(fā)費用”等科目，就無法證明報送的研發(fā)費用真的就是研發(fā)費用。研發(fā)費用不達標，申請高新必然會被否決。
二、認定后“稅務稽查”要點
按照《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)認定所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第24號）的要求，企業(yè)取得高新資質后，在資質有效期內(nèi)，如果想享受15%的優(yōu)惠稅率，每年必須滿足規(guī)定的條件，這些條件也正是稅務日常稽查所關注的要點。
1、高新收入。政策要求，企業(yè)在享受優(yōu)惠年度，需提供主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的說明，當年高新技術產(chǎn)品（服務）占收入總額的比例不得低于60%。高新收入的界定參見上面分析。
2、年度職工和科技人員情況。政策要求，享受優(yōu)惠當年科技人員占職工總數(shù)不得低于10%。而且科技人員當年在企業(yè)工作時間須在183天以上。
3、研發(fā)費用。政策要求，享受優(yōu)惠當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額占同期銷售收入比例需達到規(guī)定的比例要求，且還需提供研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬。
4、留存?zhèn)洳橘Y料。指標符合要求，也并不意味著企業(yè)就一定可以“高枕無憂”地享受優(yōu)惠。按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應當在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務機關核查。
《高新技術企業(yè)認定管理辦法》第四章第十五條規(guī)定，科技部、財政部、稅務總局建立隨機抽查和重點檢查機制，加強對各地高新技術企業(yè)認定管理工作的監(jiān)督檢查。對存在問題的認定機構提出整改意見并限期改正，問題嚴重的給予通報批評，逾期不改的暫停其認定管理工作。
《高新技術企業(yè)認定管理辦法》第四章第十六條規(guī)定，對已認定的高新技術企業(yè)，有關部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認定條件的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格，并通知稅務機關追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。
企業(yè)未能按照稅務機關要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務核算情況、相關技術領域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，無法證實符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務機關將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關規(guī)定處理。
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